Od 1 stycznia 2025 r. do niemieckiego systemu podatkowego wprowadzono istotne zmiany, które wpłyną zarówno na osoby fizyczne, jak i przedsiębiorców.
Podatnicy skorzystają z wyższej kwoty wolnej od podatku i większej ulgi na dziecko, natomiast firmy – zwłaszcza małe – muszą przygotować się na nowe limity VAT i zmienione zasady dla przedsiębiorców z UE. Obowiązkowe e-faktury w B2B oraz surowsze wymogi dotyczące dokumentacji cen transferowych szczególnie odczują firmy działające transgranicznie. Kluczowe będzie dotrzymanie nowych terminów i form składania dokumentów oraz zapewnienie pełnej dokumentacji podatkowej na żądanie urzędów.
Poniżej obszary zmian w niemieckim prawie podatkowym na które wskazuje Przewodniczący Komisji ds. podatków AHK Polska Paweł Suliga:
- Kwota wolna od podatku została podniesiona. Dla osób fizycznych wzrosła do 12.096 Euro, a dla małżeństw rozliczających się wspólnie do 24.192 Euro, co zmniejsza obciążenia podatkowe w tym również dla prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą.
- Zwiększy się ulga podatkowa na dziecko. Od 1 stycznia 2025 roku ulga ta wynosi 3.336 Euro na dziecko, a w przypadku wspólnego rozliczenia podwoi się. Jest to istotne wsparcie finansowe dla przedsiębiorców posiadających dzieci.
- Wprowadzone zostaną zmiany w zakresie zasiłku na dziecko (Kindergeld). Od 1 stycznia 2025 roku wnioski o Kindergeld będzie można składać elektronicznie. Miesięczna kwota zasiłku wynosi 255 Euro.
- Wzrośnie możliwość odliczenia kosztów opieki nad dziećmi. Będzie można odliczyć do 80% poniesionych kosztów, maksymalnie do kwoty 4.800 Euro. Jest to korzystna zmiana dla pracujących rodziców, w tym przedsiębiorców.
- "Exit Tax" w przypadku zmiany rezydencji podatkowej dla udziałów w funduszach inwestycyjnych utrzymywanych w majątku prywatnym. Ta regulacja dotyczy osób przenoszących swoją rezydencję podatkową z Niemiec i posiadających udziały w funduszach.
- Umożliwione zostanie przenoszenie składników majątkowych między spółkami osobowymi o identycznych udziałach wspólników według wartości księgowej. To uproszczenie może być korzystne przy reorganizacji struktur biznesowych.
- Wydłużony zostanie termin na przekazanie końcowego bilansu podatkowego w przypadku przekształceń do 14 miesięcy. W przypadku fuzji, podziałów i zmian formy prawnej, końcowy bilans podatkowy spółki likwidowanej musi zostać przesłany elektronicznie do organu podatkowego w ciągu 14 miesięcy po zakończeniu okresu podatkowego, w którym nastąpił dzień przeniesienia.
- Podwyższone zostały limity obrotów dla małych przedsiębiorców zwolnionych z VAT. W poprzednim roku kalendarzowym limit wzrasta do 25 000 EUR (wcześniej 22 000 EUR), a w bieżącym roku kalendarzowym do 100 000 EUR (wcześniej 50 000 EUR). Przekroczenie limitu 100 000 EUR w bieżącym roku skutkuje utratą prawa do korzystania z preferencyjnych zasad dla małych firm.
- Wprowadzone zostaną nowe zasady dla małych przedsiębiorców z innych krajów UE. Małe firmy z UE mogą korzystać z niemieckich regulacji (§ 19 UStG) pod warunkiem rejestracji i uzyskania specjalnego numeru identyfikacyjnego.
- Obowiązkowe stanie się wystawianie e-faktur dla wszystkich krajowych transakcji w sektorze B2B, dotyczy to również not korygujących (Gutschrift), mechanizmu odwrotnego obciążenia (Reverse-Charge) oraz systemu opodatkowania VAT - Marża (Differenzbesteuerung). Mikroprzedsiębiorcy są zwolnieni z obowiązku wystawiania e-faktur w ustrukturyzowanym formacie. Transakcja uznawana jest za krajową, jeśli obaj przedsiębiorcy mają siedzibę w Niemczech.
- E-faktury muszą być zgodne z normą UE EN 16931 i mogą być wystawiane w formatach XRechnung, XML lub ZUGFeRD. Przedsiębiorcy muszą zapewnić autentyczność pochodzenia faktury, integralność treści oraz możliwość jej maszynowego odczytu, a także przechowywać je przez 8 lat.
- Faktury w innych formach (np. PDF, papierowe) będzie można nadal stosować w przypadku transakcji z przedsiębiorstwami zagranicznymi, sprzedaży dla klientów indywidualnych oraz faktur o niskiej wartości (< 250 €). Jeśli obowiązuje wystawienie e-faktury, tylko ona umożliwia odliczenie VAT.
- Wprowadzony zostanie obowiązek zgłoszenia dotyczący transgranicznej działalności gospodarczej. Podatnicy z siedzibą w Niemczech muszą zgłaszać określone transakcje transgraniczne (np. założenie, zakup, sprzedaż firm i udziałów zagranicznych). Zgłoszenie elektroniczne do urzędu skarbowego wymagane jest w ciągu 14 miesięcy od końca roku podatkowego.
- Zmienią się obowiązki dokumentacyjne i informacyjne w przypadku transgranicznej działalności gospodarczej. Od 1 stycznia 2025 roku organy podatkowe będą mogły żądać pełnej dokumentacji cen transferowych w dowolnym momencie kontroli podatkowej, a w przypadku kontroli dokumentacja musi być przedstawiona automatycznie w terminie 30 dni od wezwania lub zawiadomienia o kontroli.
Kontakt:
Paweł Suliga, Przewodniczący Komisji ds. podatków AHK Polska: Linkedln
Agnieszka Ozubko, Government Affairs AHK Polska: Linkedln
www.ahk.pl/pl/business-to-government/komisja-podatkowa
